18/216 F I S C A L E 10/06/99
VERSAMENTI IMPOSTE
In prossimità degli adempimenti fiscali in materia di versamenti delle imposte, presentiamo il seguente quadro riassuntivo suddiviso per categorie di contribuenti:
- Persone fisiche
IRPEF, IRAP, ADDIZIONALE REGIONALE IRPEF
- Società di persone
IRAP
- Soggetti IRPEG
IRPEG, IRAP
Tenendo presente che i versamenti non vanno effettuati se gli importi a debito delle singole imposte da versare a saldo (diverse dallIva) al netto delleventuale maggiorazione, non superano ciascuno lire 20.000, vediamo ora le modalità secondo le quali effettuare i versamenti delle singole imposte per categorie di contribuenti.
1) PERSONE FISICHE
a) IRPEF - saldo
Occorre far riferimento allimporto indicato nel Modello Unico 99 - Quadro RN - rigo RN 32 "Imposta a debito".
Il versamento è da effettuarsi entro il 21 giugno 1999 (o entro il 20 luglio 1999 con la maggiorazione dello 0,40%):
- con il Modello F24 - Sezione "Erario" - Codice Tributo "4001" - Periodo Riferimento "1998"
- presso gli Uffici Postali, gli sportelli del Concessionario della riscossione, le banche convenzionate.
b) IRPEF - acconto
Occorre far riferimento allimporto indicato nel Modello Unico Quadro RN rigo RN 22 "Differenza", poiché se limporto:
- è pari o inferiore a Lit. 100.000.= non è dovuto acconto;
- è superiore a Lit. 100.000.= è dovuto un acconto pari al 98% dellimporto indicato
In questultimo caso, se limporto del rigo RN 22 è:
- pari o inferiore a Lit. 511.000.= (cioè in caso di acconto inferiore a Lit. 502.000.=), lacconto dovrà essere corrisposto in rata unica entro la fine di novembre 1999;
- superiore a Lit. 511.000.= (cioè in caso di acconto pari o superiore a Lit. 502.000.=), lacconto è dovuto in due rate pari al 40% da versare entro il 21 giugno 1999 (o entro il 20 luglio 1999 con la maggiorazione dello 0,40%) ed al 60% da versare entro il 30 novembre 1999.
Il versamento è da effettuarsi:
- per la prima rata di acconto IRPEF, entro il 21 giugno 1999 (o entro il 20 luglio 1999 con la maggiorazione dello 0,40%) con il Modello F24 - Sezione "Erario" - Codice Tributo "4033" - Periodo Riferimento "1999"
- per la seconda o unica rata di acconto IRPEF, entro il 30 novembre 1999 con il Modello F24 - Sezione "Erario" - Codice Tributo "4034" - Periodo Riferimento "1999"
- presso gli Uffici Postali, gli sportelli del Concessionario della riscossione, le banche convenzionate.
c) ADDIZIONALE REGIONALE ALLIRPEF
Occorre far riferimento allimporto indicato nel Modello Unico 99 - Quadro RV - rigo RV 5 "Addizionale regionale allIrpef a debito".
Il versamento è da effettuarsi entro il 21 giugno 1999 (o entro il 20 luglio 1999 con la maggiorazione dello 0,40%):
- con il Modello F24 - Sezione "Regioni" - Codice Tributo "3801" - Periodo Riferimento "1998" - Codice Regione "10" (per la Lombardia)
- presso gli Uffici Postali, gli sportelli del Concessionario della riscossione, le banche convenzionate.
d) IRAP - saldo
Occorre far riferimento allimporto indicato nel Modello Unico 99 - Quadro IQ - rigo IQ 72 "Importo a debito".
Il versamento è da effettuarsi entro il 21 giugno 1999 (o entro il 20 luglio 1999 con la maggiorazione dello 0,40%):
- con il Modello F24 - Sezione "Regioni" - Codice Tributo "3800" - Periodo Riferimento "1998" - Codice Regione "10" (per la Lombardia)
- presso gli Uffici Postali, gli sportelli del Concessionario della riscossione, le banche convenzionate.
e) IRAP - acconto
Occorre riferirsi (fatta salva la possibilità di applicazione della clausola di salvaguardia) allimporto indicato nel Quadro IQ rigo IQ 68 "Totale Imposta"; se tale importo aumentato della maggiore imposta derivante dalla inclusione tra i componenti rilevanti ai fini IRAP dei contributi di cui allart. 55, comma 3, lett. b) del Tuir classificabili nella voce E20 del conto economico:
- è pari o inferiore a Lit. 100.000.= non è dovuto acconto
- è superiore a Lit. 100.000.= è dovuto un acconto pari al 98% dellimporto indicato
In questo caso, se limporto del rigo IQ 68 è:
- pari o inferiore a L. 511.000.= (acconto inferiore a L. 502.000.=), lacconto dovrà essere corrisposto in rata unica entro la fine di novembre 1999
- superiore a L. 511.000.= (acconto pari o superiore a L. 502.000.=), lacconto è dovuto in due rate pari al 40% da versare entro il 21 giugno 1999 (o entro il 20 luglio 1999 con la maggiorazione dello 0,40%) ed al 60% da versare entro il 30 novembre prossimo.
Il versamento è da effettuarsi:
- per la prima rata di acconto IRAP, entro il 21 giugno 1999 (o entro il 20 luglio 1999 con la maggiorazione dello 0,40%) con il Modello F24 - Sezione "Regioni" - Codice Tributo "3812" - Periodo Riferimento "19991999" - Codice Regione "10" (per la Lombardia)
- per la seconda o unica rata di acconto IRAP, entro il 30 novembre 1999 con il Modello F24 - Sezione "Regioni" - Codice Tributo "3813" - Periodo Riferimento "19991999" - Codice Regione "10" (per la Lombardia)
- presso gli Uffici Postali, gli sportelli del Concessionario della riscossione, le banche convenzionate.
2) SOCIETA DI PERSONE
a) IRAP - saldo
Occorre far riferimento allimporto indicato nel Modello Unico 99 - Quadro IQ - rigo IQ 60 "Importo a debito".
Il versamento è da effettuarsi entro il 21 giugno 1999 (o entro il 20 luglio 1999 con la maggiorazione dello 0,40%):
- con il Modello F24 - Sezione "Regioni" - Codice Tributo "3800" - Periodo Riferimento "1998" - Codice Regione "10" (per la Lombardia)
- presso gli Uffici Postali, gli sportelli del Concessionario della riscossione, le banche convenzionate.
c) IRAP - acconto
Occorre riferirsi allimporto indicato nel Quadro IQ rigo IQ 56 "Totale Imposta"; se tale importo aumentato della maggiore imposta derivante dalla inclusione tra i componenti rilevanti ai fini IRAP dei contributi di cui allart. 55, comma 3, lett. b) del Tuir classificabili nella voce E20 del conto economico:
- è pari o inferiore a Lit. 100.000.= non è dovuto acconto
- è superiore a Lit. 100.000.= è dovuto un acconto pari al 98% dellimporto indicato.
In questo caso, se limporto del rigo IQ 56 è:
- pari o inferiore a L. 511.000.= (acconto inferiore a L. 502.000.=), lacconto dovrà essere corrisposto in rata unica entro la fine di novembre 1999;
- superiore a L. 511.000.= (acconto pari o superiore a L. 502.000.=), lacconto è dovuto in due rate pari al 40% da versare entro il 21 giugno 1999 (o entro il 20 luglio 1999 con la maggiorazione dello 0,40%) ed al 60% da versare entro il 30 novembre prossimo.
Il versamento è da effettuarsi:
- per la prima rata di acconto IRAP, entro il 21 giugno 1999 (o entro il 20 luglio 1999 con la maggiorazione dello 0,40%) con il Modello F24 - Sezione "Regioni" - Codice Tributo "3812" - Periodo Riferimento "19991999" - Codice Regione "10" (per la Lombardia)
- per la seconda o unica rata di acconto IRAP, entro il 30 novembre 1999 con il Modello F24 - Sezione "Regioni" - Codice Tributo "3813" - Periodo Riferimento "19991999" - Codice Regione "10" (per la Lombardia)
- presso gli Uffici Postali, gli sportelli del Concessionario della riscossione, le banche convenzionate.
3) SOGGETTI IRPEG
a) IRPEG - saldo
Occorre far riferimento allimporto indicato nel Modello Unico 99 - Quadro RG - rigo RG 29 "Imposta da versare a saldo"
Il versamento è da effettuarsi:
* per i soggetti il cui termine ordinario di presentazione della dichiarazione unificata (o delle singole dichiarazioni dei redditi e Irap da presentare in forma autonoma) scade tra il 1° gennaio e il 30 maggio:
entro il 21 giugno 1999 (o entro il 20 luglio 1999 con la maggiorazione dello 0,40%):
- con il Modello F24 - Sezione "Erario" - Codice Tributo "2100" - Periodo Riferimento "19981998"
- presso gli Uffici Postali, gli sportelli del Concessionario della riscossione, le banche convenzionate.
* per i soggetti il cui termine ordinario di presentazione della dichiarazione unificata (o delle singole dichiarazioni dei redditi e Irap da presentare in forma autonoma) scade tra il 1° giugno e il 20 luglio:
entro il 20 luglio 1999 (la maggiorazione dello 0,40% trova applicazione solo per i versamenti eseguiti a partire dal 21° giorno successivo a quello di scadenza del predetto termine ordinario di presentazione delle dichiarazioni)
- con il Modello F24 - Sezione "Erario" - Codice Tributo "2100" - Periodo Riferimento "19981998"
- presso gli Uffici Postali, gli sportelli del Concessionario della riscossione, le banche convenzionate.
b) IRPEG - acconto
Occorre far riferimento allimporto indicato nel Modello Unico 99 - rigo RG 20 "Differenza", dato che se limporto:
- è pari o inferiore a L. 40.000.= non è dovuto acconto
- è superiore a L. 40.000.= è dovuto un acconto pari al 98% dellimporto considerato
In questo caso, se limporto del rigo RG 20 è:
- pari o inferiore a L. 511.000.= (acconto inferiore a L. 502.000.=), lacconto dovrà essere corrisposto in rata unica entro la fine di novembre 1999
- superiore a L. 511.000.= (acconto pari o superiore a L. 502.000.=), lacconto è dovuto in due rate pari al 40 e 60 per cento, da versare rispettivamente entro il termine per il versamento del saldo ed entro il 30 novembre 1999.
Il versamento è da effettuarsi:
- per la prima rata di acconto IRPEG, entro il termine per il versamento del saldo (come sopra esposto) con il Modello F24 - Sezione "Erario" - Codice Tributo "2112" - Periodo Riferimento "19991999"
- per la seconda o unica rata di acconto IRPEG, entro il 30 novembre 1999 con il Modello F24 - Sezione "Regioni" - Codice Tributo "2113" - Periodo Riferimento "19991999"
- presso gli Uffici Postali, gli sportelli del Concessionario della riscossione, le banche convenzionate.
c) IRAP - saldo
Occorre riferirsi allimporto indicato nel Modello Unico 99, rigo IQ 89 "Imposta a debito", poiché se limporto:
* per i soggetti il cui termine ordinario di presentazione della dichiarazione unificata (o delle singole dichiarazioni dei redditi e Irap da presentare in forma autonoma) scade tra il 1° gennaio e il 30 maggio:
entro il 21 giugno 1999 (o entro il 20 luglio 1999 con la maggiorazione dello 0,40%):
- con il Modello F24 - Sezione "Regioni" - Codice Tributo "3800" - Periodo Riferimento "19981998" - Codice Regione "10" (per la Lombardia)
- presso gli Uffici Postali, gli sportelli del Concessionario della riscossione, le banche convenzionate.
* per i soggetti il cui termine ordinario di presentazione della dichiarazione unificata (o delle singole dichiarazioni dei redditi e Irap da presentare in forma autonoma) scade tra il 1° giugno e il 20 luglio:
entro il 20 luglio 1999 (la maggiorazione dello 0,40% trova applicazione solo per i versamenti eseguiti a partire dal 21° giorno successivo a quello di scadenza del predetto termine ordinario di presentazione delle dichiarazioni)
- con il Modello F24 - Sezione "Regioni" - Codice Tributo "3800" - Periodo Riferimento "19981998" - Codice Regione "10" (per la Lombardia)
- presso gli Uffici Postali, gli sportelli del Concessionario della riscossione, le banche convenzionate.
d) IRAP - acconto
Occorre riferirsi allimporto indicato nel Quadro IQ rigo IQ 85 "Totale Imposta", poiché se tale importo aumentato della maggiore imposta derivante dalla inclusione tra i componenti rilevanti ai fini IRAP dei contributi di cui allart. 55, comma 3, lett. b) del Tuir classificabili nella voce E20 del conto economico:
- è pari o inferiore a Lit. 40.000.= non è dovuto acconto
- è superiore a Lit. 40.000.= è dovuto un acconto pari al 98% dellimporto indicato.
In questo caso, se limporto del rigo IQ 85 è:
- pari o inferiore a L. 511.000.= (acconto inferiore a L. 502.000.=), lacconto dovrà essere corrisposto in rata unica entro la fine di novembre 1999
- superiore a L. 511.000.= (acconto pari o superiore a L. 502.000.=), lacconto è dovuto in due rate pari al 40 e 60 per cento, da versare rispettivamente entro il termine per il versamento del saldo ed entro il 30 novembre 1999.
Il versamento è da effettuarsi:
- per la prima rata di acconto IRAP, entro il termine per il versamento del saldo (come sopra esposto) con il Modello F24 - Sezione "Regioni" - Codice Tributo "3812" - Periodo Riferimento "19991999" - Codice Regione "10" (per la Lombardia)
- per la seconda o unica rata di acconto IRAP, entro il 30 novembre 1999 con il Modello F24 - Sezione "Regioni" - Codice Tributo "3813" - Periodo Riferimento "19991999" - Codice Regione "10" (per la Lombardia)
- presso gli Uffici Postali, gli sportelli del Concessionario della riscossione, le banche convenzionate.
Si ricorda che ogni contribuente ha, comunque, la possibilità di calcolare gli acconti sulla base delle imposte che prevede di determinare per lanno di competenza.
Ricordiamo altresì che ogni importo a debito risultante dalle dichiarazioni potrà essere oggetto di compensazione con eventuali crediti vantati, ai sensi del D. Lgs. 241/97.