5/55 FISCALE 03/02/99
RIVALUTAZIONE CREDITO D’IMPOSTA PER ACCONTO TRATTAMENTO DI FINE RAPPORTO - Scritture contabili
A titolo di promemoria ricordiamo che, in sede di chiusura del bilancio d’esercizio, occorre procedere alla rivalutazione del credito d’imposta originato dai versamenti effettuati a titolo di acconto sul T.F.R..
Qui di seguito riportiamo le scritture contabili e la relativa collocazione nel bilancio.
- Rivalutazione dell’acconto
(da operarsi annualmente: 1,5 + 75% indice Istat) per il 1998: 2,6268%
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credito d’imposta per rivalutazione credito
acconto sul TFR a d’imposta per acconto
sul TFR
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La rivalutazione costituisce provento straordinario ed è perciò imponibile fiscalmente.
I conti utilizzati andranno così collocati:
Stato Patrimoniale
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B) Immobilizzazioni
III - Immobilizzazioni finanziarie:
2) Crediti
-d) verso altri:
Credito d’imposta per acconto sul TFR
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Conto Economico
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E) Proventi e oneri straordinari:
20) Proventi:
Rivalutazione credito d’imposta per acconto sul TFR
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Ricordiamo infine che il credito d’imposta potrà essere utilizzato in occasione del versamento delle ritenute applicate sui trattamenti di fine rapporto corrisposti a decorrere dal 1° gennaio 2000, fino a concorrenza del 9,78% di detti trattamenti, ovvero, se superiore al 9,78% alla percentuale corrispondente al rapporto tra il credito d’imposta residuo alla data del 1° gennaio 2000 e i trattamenti di fine rapporto risultanti alla stessa data
credito residuo x 100
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T.F.R. al 1° /1/2000
Qualora invece, anteriormente al 1° gennaio 2000, il credito d’imposta risulti superiore al 12% dei trattamenti residui, l’eccedenza è utilizzata per il versamento delle ritenute applicate sui trattamenti la cui corresponsione ha originato l’eccedenza stessa. Quindi anche per l’anno 1999 non sarebbe previsto alcun recupero; in via eccezionale, però, la norma consente di recuperare la parte eccedente il 12%, nel caso in cui il credito maturato incida sui trattamenti in misura superiore a tale percentuale.
Ciò sarà possibile se si sarà verificato un numero elevato di dimissioni, o licenziamenti dei lavoratori.
Si sottopongono, a tal proposito, le scritture contabili per il recupero del credito d’imposta
- Liquidazione del T.F.R. spettante per la cessazione del rapporto di lavoro
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Diversi a Personale c/liquidazione
Trattamento di Fine Rapporto
Indennità di Fine Rapporto
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- Compensazione del credito d’imposta
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Personale c/liquidazione a Diversi
a Erario c/ritenute
a Banca c/c
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Erario c/ritenute a Diversi
a Credito d’imposta per acconto sul TFR
a Banca c/c
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