Costituzione azienda con apporto diretto nel c/c bancario di £ 200.000.000.

Costituzione azienda con apporto, presso la cassa sociale di assegni, di £ 300.000.000 e ulteriore versamento diretto nel conto/corrente bancario di £ 50.000.000; successivamente gli assegni sono depositati in banca.

 

Versamento Assegni.

Costituzione d’azienda con apporto di contante per £ 100.000.000 e £ 200.000.000 con assegni bancari.

Costituzione d’azienda con apporto di beni disgiunti: fabbricati £ 500.000.000, contante £ 50.000.000.

Costituzione d’azienda con apporto di beni disgiunti: contante £ 25.000.000, fabbricato £ 500.000.000 sul quale grava un mutuo passivo di £ 60.000.000.

Costituzione di azienda con apporto di beni disgiunti: fabbricati £ 500.000.000 gravati da un mutuo passivo di £ 60.000.000 sul quale maturano interessi passivi verso banche per £ 1.000.000, contante £ 25.000.000.

Costituzione d’azienda con apporto di beni disgiunti: impianti £ 100.000.000, macchinari £ 80.000.000, mobili £ 50.000.000, crediti £ 35.000.000, cassa contante £10.000.000.

Costituzione di azienda tramite acquisto di un complesso funzionante:

Versamento di Contante per £ 200.000.000 e deposito di assegni per £ 500.000.000 in banca, quale apporto per l’acquisto di un’azienda già funzionante.

Storno del conto merci.

Regolamento azienda del sign. Aletta con assegni bancari.

Pagati in contanti spese varie di costituzione (spese di registro, spese notarili, tasse di concessione, oneri tributari ecc.) per £ 15.000.000 non soggette a IVA.

 

 

Ricevuta fattura di £ 30.000.000, IVA ordinaria, per spese relative ai lavori iniziali di sistemazione, adattamento e ristrutturazione dei locali presi in affitto da adibire per uso amministrativo e commerciale.

 

Ricevuta fattura di £ 30.000.000 di cui £ 10.000.000 soggette a IVA ordinaria, per lavori di ampliamento di alcuni fabbricati.

Versamento e deposito di cauzioni relativi a contratti TELECOM e ENEL per £ 3.000.000.

 

Ricevuta fattura dal commercialista dott. Rossi relativa a prestazioni di servizi riguardanti la fase iniziale di costituzione. La fattura espone:

Onorari per il lavoro professionale svolto per £ 500.000;

Contributo Cassa Previdenza 2%;

Rimborso per spese anticipate dal commercialista in nome e per conto della società: tasse concessione governative £ 80.000; imposta di registro £ 120.000; bolli £ 100.000.

 

 

 

                                                        FATTURA DEL PROFESSIONISTA

Contabilizzazione della parcella

 

Pagamento della parcella con assegno

 

Inviato anticipo con assegno bancario di £ 200.000 al notaio dott. Gabrielli a titolo di cauzione per compensi relativi alle spese iniziali di costituzione.

 

Ricevuta parcella dott. Gabrielli al netto della cauzione già versata di Lit 200.000 (per gli importi vedi la descrizione e la fattura del professionista di cui prima ).

 l'ipotesi contempla un caso comune nella pratica contabile nel quale il professionista invia parcella tanto per l'anticipo che per l'importo a saldo)

 FATTURA DEL PROFESSIONISTA

 

Compenso Professionale e onorari		500.000
Contributo Cassa Previdenza dott. Commercialisti 2% (su 500.000)		10.000
		510.000
Spese anticipate in nome e per conto dell’impresa (art. 15 DPR 633/72):		300.000
Vs/spese per costi iniziali		810.000
IVA 20% su £ 510.000		102.900
		912.000
- Vs/Anticipo (NEL CASO NON SI EMETTE SPECIFICA FATTURA PER ANTICIPO)		200.000
IMPONIBILE £ 500.000	Ritenuta Fiscale 20% (su 500.000) £ 100.000	(712.000-100.000)
		£..    612.000

 

CONTABILIZZAZIONE DELLA PARCELLA

 

Segue il pagamento al notaio di £ 712.000

 

Versamento dell’acconto all’Erario tramite banca.

Inviato anticipo con assegno bancario di £ 200.000 al notaio dott. Gabrielli a titolo di cauzione per compensi relativi alle spese iniziali di costituzione.

 

CONTABILIZZAZIONE DELLA PARCELLA

 

Segue il pagamento al notaio di £ 612.000

 

Versamento dell’acconto all’Erario tramite banca.

Acquistato da un privato un Fabbricato di £ 1.000.000.000, l’operazione di acquisto è soggetta a imposta di registro da patrimonializzare per £ 6.500.000 (esente IVA); a saldo si rilascia, tre giorni dopo, assegno bancario.

 

pagamento

 

Ricevuta fattura relativa all’acquisto di impianti per £ 500.000.000, IVA ordinaria.

 

Ricevuta fattura relativa all’acquisto d’attrezzature per £ 300.000.000 e macchine per £ 100.000.000. Il costo d’acquisto delle macchine non è soggetto a IVA.

 

Ricevuta fattura n.9 relativa all’acquisto di un Impianto per £ 70.000.000; la fattura espone l’addebito delle spese di collaudo da patrimonializzare per £ 300.000, IVA ordinaria.

 

 

Contabilizzazione della fattura

 

6. Ricevuta fattura per £ 300.000.000 + IVA dalla Edilcasa per lavori di ammodernamenti, trasformazioni e ammodernamento di un vecchio capannone industriale da adibire a fabbricato commerciale (il costo viene patrimonializzato).

 

6. Ricevuta fattura di £ 5.000.000, Iva ordinaria, per rifacimento lavori di manutenzione e riparazione di un automezzo industriale.

 

7. Preso in affitto un fabbricato non strumentale per £ .1000.000 mensile, pagamenti in contanti.

Ricevuta fattura n.30 per acquisto merci dal Fornitore Bianchi per £ 10.000.000, IVA ordinaria.

 

Ricevuta fattura n. 10 per acquisto di merci dal fornitore Viola per £ 10.000.000, sconto 2%, IVA ordinaria.

Ricevuta fattura n.60 per acquisto merci dal Fornitore Rossi per £ 50.000.000, sconto 3% + 2% IVA ordinaria.

 

 

Ricevuta fattura n.60 per acquisto merci dal Fornitore Rossi per £ 50.000.000, sconto 3%+2%, spese di trasporto addebitate forfettariamente in fattura £ 450.000, IVA ordinaria.

Ricevuta fattura n. 22 per acquisti d’imballaggi a perdere per £ 300.000 e materiali di consumo (cancelleria, riviste, giornali ecc..) per £ 200.000, IVA ordinaria.

Ricevuta fattura n. 96 per acquisti d’imballaggi ad uso durevole per £ 5.000.000, IVA ordinaria.

Ricevuta fattura n.34 per acquisti d’imballaggi ad uso durevole per £ 3.000.000, imballaggi a perdere per £ 200.000 e materiale vario per imballaggio per £ 50.000, IVA ordinaria.

Ricevuta fattura n. 36, dal Fornitore Bianchi relativa all’acquisto di una partita di merce per £ 10.000.000, sconto 2%, spese accessorie £ 300.000, consegna "Franco Magazzino Venditore". In fattura sono addebitate spese di trasporto per £ 600.000 (IVA inclusa) in quanto anticipate dal venditore in nome e per conto dell’acquirente; IVA ordinaria. Le spese di trasporto sono regolarmente documentate come da fattura n. 12 del vettore Express, IVA ordinaria.

Fattura n.12 Fornitore Express

Fattura n. 36 Fornitore Merci

Contabilizzazione fattura n. 12, Fornitore servizi.

Ricevuta in data 01/03/’99 una partita di merci per £ 20.000.000, sconto 200.000, come da ordine del 25/02/’99 consegna "Franco Magazzino Compratore", IVA ordinaria. All’arrivo della merce in data 01/03/’99, si pagano in contanti, in nome e per conto del fornitore Viola, spese di trasporto per £ 500.000+IVA al vettore Sprint come da fattura n.38 emessa a carico di Viola.

Successivamente, in data 12/03/’99 si riceve la fattura n .90 relativa alle merci di cui sopra; la fattura espone l’importo delle merci e l’accredito delle spese anticipate come da fattura n.38, IVA ordinaria.

 

Fattura n.90 Fornitore Viola

Contabilizzazione della fattura.

 

N.B.: se l’anticipo di cui sopra è restituito in contanti o con assegni, avremo:

Contabilizzazione della fattura.

 

Ricevimento assegno dal fornitore Viola per Ns. anticipo a suo favore.

 

Acquisto di programma applicativo come da fattura n. 11 per £ 3.000.000, IVA ordinaria.

Ricevuta fattura n.34 per consumi ENEL di £ 1.200.000 e fattura n. 45 per consumi telefonici di £ 755.435 + £ 565 a titolo di arrotondamenti precedenti; IVA ordinaria.

Pagato in contanti premio d’assicurazione per £ 900.000 (esente IVA).

 

Ricevuta fattura n.47 per acquisto merci Alfa dal fornitore Rossi per £ 1.200.000, IVA ordinaria;

Venduta come da fattura n.12 la merce Alfa di cui sopra per £ 2.000.000, IVA ordinaria.

NB: Saldo IVA A DEBITO verso l’Erario (400.000-240.000)= £ 160.000.

Supponendo che la fattura N.47 *** del fornitore non pervenga nei termini previsti dalla legge l’acquirente è tenuto ad emettere autofattura ai fini IVA e versare l’imposta direttamente all’Erario; in questo caso avremo:

Versamento IVA, tramite banca, all’Erario

Quindi, tenendo conto dell’IVA a debito della fattura emessa (n.12)** di cui sopra avremo un saldo IVA A DEBITO verso l’Erario pari a £ 160.000; l’emissione dell’autofattura dimostra che:

a) non si interrompe la "catena IVA" a favore dello Stato;

b) per l’acquirente, ai fini IVA, non varia la sua posizione nei confronti dell’Erario.

1. Pagata fattura n. 4 del fornitore Rossi in contanti per £ 900.000.

 

2. Pagata fattura n.90 del fornitore Bianchi con rilascio d’assegno bancario di £ 1.000.000

3. Pagata fattura n. 67 del fornitore Viola con rilascio di due pagherò a 30 e 60 gg. rispettivamente per £ 1.200.000 e £ 2.000.000.

4. Pagata fattura n. 62 del fornitore Gialli girando effetto in portafoglio per £ 1.000.000.

5. Pagata fattura n. 67 del fornitore Alfa di £ 3.400.000; per £ 3.000.000 emettendo assegno bancario e per il residuo girando assegni circolari in portafoglio.

6. Pagata fattura di £ 57.275.000 al fornitore Beta; £ 50.000.000 tramite banca. e £ 7.270.000 in contanti.

1. Si riceve nota di accredito per merce resa al fornitore pari a £ 800.000 in quanto non conforme a quella ordinata.

 

Si riceve nota di variazione per merce resa al fornitore pari a £ 800.000+ IVA in quanto non conforme a quella ordinata.

 

2. Si riceve nota di accredito per abbuono sulla qualità pari a £ 400.000 in quanto parte della merce arrivata è difforme rispetto a quella contrattata.

3. Si riceve nota di variazione per £ 200.000+IVA; la motivazione della correzzione è dettata dall’errore riportato nella fattura corrispondente che invece di £ 1.070.000+IVA è pervenuta di importo superiore 1.270.000+IVA.

4. Si riceve nota (fattura integrativa) per £ 200.000+IVA; la motivazione per la correzzione è dettata dall’errore riportato nella fattura corrispondente che invece di £ 1.470.000+IVA ci è pervenuta di importo inferiore (1.270.000+IVA)

5. Si riceve nota di variazione per £ 300.000+IVA relativa a dei premi per quantità su merci.

6. Dopo il ricevimento della fattura n.12, già regolarmente registrata, del fornitore Beta relativa ad un acquisto "franco magazzino compratore" si restituisce merce in quanto non conforme all’ordine per £ 2.000.000; la stessa merce viene riconsegnata sostenendo, in contanti, un totale di £ 100.000 (IVA compresa) per spese di trasporto (la fattura è intestata al fornitore Beta in quanto, per i resi, come da clausola contrattuale prestabilita il trasporto è a carico del venditore ). In giornata si riceve nota di variazione.

 

 

In data 19 Marzo la ditta Rossi ha pagato con un assegno bancario al fornitore la fattura n.45 dell’importo di £ 12.000.000, che scadeva il 31/05/n. Per il pagamento anticipato le parti hanno concordato la concessione di uno sconto del 5,50%, anno civile.

Si riceve nota di variazione

Calcoli: 12000000 * 5.50 * 73 = 132000 di cui £110.000 importo sconto netto IVA, £ 22.000 IVA.

36500

Il 20 luglio la ditta Rossi ha acquistato dalla ditta Viola merci per un importo complessivo di £ 21.900.000, IVA ordinaria, che il venditore ha spedito in giornata emettendo fattura immediata.

1) ipotesi: il contratto prevede il regolamento a 90 giorni, tasso 5%, anno civile (interessi acclusi nella stessa fattura d’acquisto).

Calcoli: 21.900.000 + 20% = 26.280.000;

26.280.000 * 90 * 5/36.500 = 324.000 (interessi ).

2) ipotesi: il contratto prevede l’emissione della fattura N. 4 per interessi in seguito a dilazione di pagamento, concordati successivamente alla fatturazione delle merci; giorni di ritardato pagamento n. 60, tasso 5,50%, anno civile.

Calcoli: 21.900.000 + 20% = 26.280.000;

26.280.000 * 60 * 5,50/36.500 = 237.600 (interessi).

contabilizzazione della fattura merci

contabilizzazione della fattura per interessi

1. Ottenuto il rinnovo totale su una cambiale di £ 12.000.000 in scadenza; la cambiale maggiorata degli interessi viene rinnovata per 1 mese al tasso del 5%.

 

Calcoli: 12.000.000 * 1 * 5 /1.200= 50.000 (interessi )

 

Fattura per interessi

Rinnovo effetto

2. Ottenuto il rinnovo totale su una cambiale di £ 12.000.000 in scadenza; gli interessi sono pagati in contanti per 1 mese al tasso del 5%.

 

Fattura per interessi

Rinnovo effetto

3. Ottenuto il rinnovo parziale su una cambiale di £ 13.000.000 in scadenza; la cambiale in scadenza viene pagata in contanti per £ 4.000.000 mentre la cambiale rinnovata è maggiorata di interessi conteggiati per 1 mese al tasso del 5%.

 

Calcoli: 9.000.000 * 1 * 5/1200 = 37500 (interessi)

Fattura per interessi