20/264 F I S C A L E 12/07/2000

VERSAMENTI IMPOSTE - ERRATA CORRIGE -

Riproponiamo il testo corretto della nostra precedente circolare n. 17/224 del 13.06.2000 che presentava alcuni errori dei quali Vi abbiamo già reso nota con apposita comunicazione via fax.

In prossimità degli adempimenti fiscali in materia di versamenti delle imposte, presentiamo il seguente quadro riassuntivo suddiviso per categorie di contribuenti:

- Persone fisiche

IRPEF, IRAP, ADDIZIONALE REGIONALE E COMUNALE IRPEF

- Società di persone

IRAP

- Soggetti IRPEG

IRPEG, IRAP

Tenendo presente che, i versamenti non vanno effettuati se gli importi a debito delle singole imposte da versare a saldo (diverse dall’Iva) al netto dell’eventuale maggiorazione, non superano ciascuno lire 20.000, vediamo ora le modalità secondo le quali effettuare i versamenti delle singole imposte per categorie di contribuenti.

1) PERSONE FISICHE

a) IRPEF - saldo

Occorre far riferimento all’importo indicato nel Modello Unico 2000 - Quadro RN - rigo RN 29 "Imposta a debito".

Il versamento è da effettuarsi entro il 20 giugno 2000 (o entro il 20 luglio 2000 con la maggiorazione dello 0,40%):

- con il Modello F24 - Sezione "Erario" - Codice Tributo "4001" - Periodo Riferimento "1999" - presso gli Uffici Postali, gli sportelli del Concessionario della riscossione, le banche convenzionate.

b) IRPEF - acconto

Occorre far riferimento all’importo indicato nel Modello Unico Quadro RN rigo RN 24 "Differenza", poiché se l’importo:

- è pari o inferiore a Lit. 100.000.= non è dovuto acconto;

- è superiore a Lit. 100.000.= è dovuto un acconto pari al 92% dell’importo indicato

In quest’ultimo caso, se l’importo del rigo RN 24 è:

- pari o inferiore a Lit. 545.000.= (cioè in caso di acconto inferiore a Lit. 502.000.=), l’acconto dovrà essere corrisposto in rata unica entro la fine di novembre 2000;

- superiore a Lit. 545.000.= (cioè in caso di acconto pari o superiore a Lit. 502.000.=), l’acconto è dovuto in due rate pari al 40% da versare entro il 20 giugno 2000 (o entro il 20 luglio 2000 con la maggiorazione dello 0,40%) ed al 60% da versare entro il 30 novembre 2000.

Il versamento è da effettuarsi:

- per la prima rata di acconto IRPEF, entro il 20 giugno 2000 (o entro il 20 luglio 2000 con la maggiorazione dello 0,40%) con il Modello F24 - Sezione "Erario" - Codice Tributo "4033" - Periodo Riferimento "2000"

- per la seconda o unica rata di acconto IRPEF, entro il 30 novembre 2000 con il Modello F24 - Sezione "Erario" - Codice Tributo "4034" - Periodo Riferimento "2000"

- presso gli Uffici Postali, gli sportelli del Concessionario della riscossione, le banche convenzionate.

c) ADDIZIONALE REGIONALE ALL’IRPEF

Occorre far riferimento all’importo indicato nel Modello Unico 2000 - Quadro RV - rigo RV 6 "Addizionale regionale all’Irpef a debito".

Il versamento è da effettuarsi entro il 20 giugno 2000 (o entro il 20 luglio 2000 con la maggiorazione dello 0,40%):

- con il Modello F24 - Sezione "Regioni" - Codice Tributo "3801" - Periodo Riferimento "1999" - Codice Regione "10" (per la Lombardia)

- presso gli Uffici Postali, gli sportelli del Concessionario della riscossione, le banche convenzionate.

d) IRAP - saldo

Occorre far riferimento all’importo indicato nel Modello Unico 2000 - Quadro IQ - rigo IQ 74 "Importo a debito".

Il versamento è da effettuarsi entro il 20 giugno 2000 (o entro il 20 luglio 2000 con la maggiorazione dello 0,40%):

- con il Modello F24 - Sezione "Regioni" - Codice Tributo "3800" - Periodo Riferimento "1999" - Codice Regione "10" (per la Lombardia)

- presso gli Uffici Postali, gli sportelli del Concessionario della riscossione, le banche convenzionate.

e) IRAP - acconto

Occorre riferirsi (fatta salva la possibilità di applicazione della clausola di salvaguardia) all’importo indicato nel Quadro IQ rigo IQ 68 "Totale Imposta"; se tale importo aumentato della maggiore imposta derivante dalla inclusione tra i componenti rilevanti ai fini IRAP dei contributi di cui all’art. 55, comma 3, lett. b) del Tuir classificabili nella voce E20 del conto economico:

- è pari o inferiore a Lit. 100.000.= non è dovuto acconto

- è superiore a Lit. 100.000.= è dovuto un acconto pari al 98% dell’importo indicato

In questo caso, se l’importo del rigo IQ 68 è:

- pari o inferiore a L. 511.000.= (acconto inferiore a L. 502.000.=), l’acconto dovrà essere corrisposto in rata unica entro la fine di novembre 2000

- superiore a L. 511.000.= (acconto pari o superiore a L. 502.000.=), l’acconto è dovuto in due rate pari al 40% da versare entro il 20 giugno 2000 (o entro il 20 luglio 2000 con la maggiorazione dello 0,40%) ed al 60% da versare entro il 30 novembre prossimo.

Il versamento è da effettuarsi:

- per la prima rata di acconto IRAP, entro il 20 giugno 2000 (o entro il 20 luglio 2000 con la maggiorazione dello 0,40%) con il Modello F24 - Sezione "Regioni" - Codice Tributo "3812" - Periodo Riferimento "2000" - Codice Regione "10" (per la Lombardia)

- per la seconda o unica rata di acconto IRAP, entro il 30 novembre 2000 con il Modello F24 - Sezione "Regioni" - Codice Tributo "3813" - Periodo Riferimento "2000" - Codice Regione "10" (per la Lombardia)

- presso gli Uffici Postali, gli sportelli del Concessionario della riscossione, le banche convenzionate.

2) SOCIETA’ DI PERSONE

a) IRAP - saldo

Occorre far riferimento all’importo indicato nel Modello Unico 2000 - Quadro IQ - rigo IQ 67 "Importo a debito".

Il versamento è da effettuarsi entro il 20 giugno 2000 (o entro il 20 luglio 2000 con la maggiorazione dello 0,40%):

- con il Modello F24 - Sezione "Regioni" - Codice Tributo "3800" - Periodo Riferimento "1999" - Codice Regione "10" (per la Lombardia)

- presso gli Uffici Postali, gli sportelli del Concessionario della riscossione, le banche convenzionate.

c) IRAP - acconto

Occorre riferirsi all’importo indicato nel Quadro IQ rigo IQ 61 "Totale Imposta"; se tale importo aumentato della maggiore imposta derivante dalla inclusione tra i componenti rilevanti ai fini IRAP dei contributi di cui all’art. 55, comma 3, lett. b) del Tuir classificabili nella voce E20 del conto economico:

- è pari o inferiore a Lit. 100.000.= non è dovuto acconto

- è superiore a Lit. 100.000.= è dovuto un acconto pari al 98% dell’importo indicato.

In questo caso, se l’importo del rigo IQ 61 è:

- pari o inferiore a L. 511.000.= (acconto inferiore a L. 502.000.=), l’acconto dovrà essere corrisposto in rata unica entro la fine di novembre 2000;

Il versamento è da effettuarsi:

- presso gli Uffici Postali, gli sportelli del Concessionario della riscossione, le banche convenzionate.

3) SOGGETTI IRPEG

a) IRPEG - saldo

Occorre far riferimento all’importo indicato nel Modello Unico 2000 - Quadro RN - rigo RN 31 "Imposta da versare a saldo"

Il versamento è da effettuarsi entro il 20° giorno successivo al termine ordinario (un mese dall’approvazione del bilancio) senza maggiorazione (dal 21° giorno e sino al 20 luglio 2000 con la maggiorazione dello 0,40%):

- con il Modello F24 - Sezione "Erario" - Codice Tributo "2100" - Periodo Riferimento "1999"

- presso gli Uffici Postali, gli sportelli del Concessionario della riscossione, le banche convenzionate.

b) IRPEG - acconto

Occorre far riferimento all’importo indicato nel Modello Unico 2000 - rigo RN 21 "Differenza", dato che se l’importo:

- è pari o inferiore a L. 40.000.= non è dovuto acconto

- è superiore a L. 40.000.= è dovuto un acconto pari al 98% dell’importo considerato

In questo caso, se l’importo del rigo RN 21 è:

- pari o inferiore a L. 511.000.= (acconto inferiore a L. 502.000.=), l’acconto dovrà essere corrisposto in rata unica entro la fine di novembre 2000

- superiore a L. 511.000.= (acconto pari o superiore a L. 502.000.=), l’acconto è dovuto in due rate pari al 40 e 60 per cento, da versare rispettivamente entro il termine per il versamento del saldo ed entro il 30 novembre 2000.

Il versamento è da effettuarsi:

- per la prima rata di acconto IRPEG, entro il termine per il versamento del saldo (come sopra esposto) con il Modello F24 - Sezione "Erario" - Codice Tributo "2112" - Periodo Riferimento "2000"

- per la seconda o unica rata di acconto IRPEG, entro il 30 novembre 2000 con il Modello F24 - Sezione "Erario" - Codice Tributo "2113" - Periodo Riferimento "2000"

- presso gli Uffici Postali, gli sportelli del Concessionario della riscossione, le banche convenzionate.

c) IRAP - saldo

Occorre riferirsi all’importo indicato nel Modello Unico 2000, rigo IQ 92 "Importo a debito", vedi per IRPEG:

- con il Modello F24 - Sezione "Regioni" - Codice Tributo "3800" - Periodo Riferimento "1999" - Codice Regione "10" (per la Lombardia)

- presso gli Uffici Postali, gli sportelli del Concessionario della riscossione, le banche convenzionate.

d) IRAP - acconto

Occorre riferirsi all’importo indicato nel Quadro IQ rigo IQ 86 "Totale Imposta", poiché se tale importo aumentato della maggiore imposta derivante dalla inclusione tra i componenti rilevanti ai fini IRAP dei contributi di cui all’art. 55, comma 3, lett. b) del Tuir classificabili nella voce E20 del conto economico:

- è pari o inferiore a Lit. 40.000.= non è dovuto acconto

- è superiore a Lit. 40.000.= è dovuto un acconto pari al 98% dell’importo indicato.

In questo caso, se l’importo del rigo IQ 86 è:

- pari o inferiore a L. 511.000.= (acconto inferiore a L. 502.000.=), l’acconto dovrà essere corrisposto in rata unica entro la fine di novembre 2000

Il versamento è da effettuarsi:

- per la prima rata di acconto IRAP, entro il termine per il versamento del saldo (come sopra esposto) con il Modello F24 - Sezione "Regioni" - Codice Tributo "3812" - Periodo Riferimento "2000" - Codice Regione "10" (per la Lombardia)

- presso gli Uffici Postali, gli sportelli del Concessionario della riscossione, le banche convenzionate.

Si ricorda che ogni contribuente ha, comunque, la possibilità di calcolare gli acconti sulla base delle imposte che prevede di determinare per l’anno di competenza.

Ricordiamo altresì che ogni importo a debito risultante dalle dichiarazioni potrà essere oggetto di compensazione con eventuali crediti vantati, ai sensi del D. Lgs. 241/97.

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