Indice28/379 F I S C A L E 16/11/2000
VERSAMENTI IMPOSTE
In prossimità dell’appuntamento con gli adempimenti fiscali in materia di versamenti delle imposte previsti per il prossimo 30 novembre 2000, presentiamo il seguente quadro riassuntivo suddiviso per categorie di contribuenti:
- Persone fisiche
IRPEF, IRAP
- Società di persone
IRAP
- Soggetti IRPEG
IRPEG, IRAP
Per la determinazione degli acconti occorrerà considerare le modifiche introdotte dal D.L. 268/2000 già esposte nella ns. comunicazione n. 27/365 del 3.11.2000
1) PERSONE FISICHE
a) IRPEF - acconto
Occorre far riferimento all’importo indicato nel Modello Unico Quadro RN rigo RN 24 "Differenza", poiché se l’importo:
- è pari o inferiore a Lit. 100.000.= non è dovuto acconto;
- è superiore a Lit. 100.000.= è dovuto un acconto pari al 87% dell’importo indicato
In quest’ultimo caso, se l’importo del rigo RN 24 è:
- pari o inferiore a Lit. 576.000.= (cioè in caso di acconto inferiore a Lit. 502.000.=), l’acconto dovrà essere corrisposto in rata unica entro la fine di novembre 2000;
- superiore a Lit. 576.000.= (cioè in caso di acconto pari o superiore a Lit. 502.000.=), l’acconto è dovuto in due rate: pertanto occorrerà versare entro il 30 novembre 2000 l’acconto nella misura dell’87% al netto di quanto già versato in sede di prima rata di acconto.
Il versamento della seconda o unica rata di acconto IRPEF deve essere effettuato:
- entro il 30 novembre 2000 con il Modello F24 - Sezione "Erario" - Codice Tributo "4034" - Periodo Riferimento "2000"
- presso gli Uffici Postali, gli sportelli del Concessionario della riscossione, le banche convenzionate.
b) IRAP - acconto
Occorre riferirsi (fatta salva la possibilità di applicazione della clausola di salvaguardia) all’importo indicato nel Quadro IQ rigo IQ 68 "Totale Imposta"; se tale importo aumentato della maggiore imposta derivante dalla inclusione tra i componenti rilevanti ai fini IRAP dei contributi di cui all’art. 55, comma 3, lett. b) del Tuir classificabili nella voce E20 del conto economico:
- è pari o inferiore a Lit. 100.000.= non è dovuto acconto
- è superiore a Lit. 100.000.= è dovuto un acconto pari al 95% dell’importo indicato
In questo caso, se l’importo del rigo IQ 68 è:
- pari o inferiore a L. 527.000.= (acconto inferiore a L. 502.000.=), l’acconto dovrà essere corrisposto in rata unica entro la fine di novembre 2000
- superiore a L. 527.000.= (acconto pari o superiore a L. 502.000.=), l’acconto è dovuto in due rate: pertanto occorrerà versare entro il 30 novembre 2000 l’acconto nella misura del 95% al netto di quanto già versato in sede di prima rata di acconto.
Il versamento della seconda o unica rata di acconto IRAP deve essere effettuato:
- entro il 30 novembre 2000 con il Modello F24 - Sezione "Regioni" - Codice Tributo "3813" - Periodo Riferimento "2000" - Codice Regione "10" (per la Lombardia)
- presso gli Uffici Postali, gli sportelli del Concessionario della riscossione, le banche convenzionate.
2) SOCIETA’ DI PERSONE
a) IRAP - acconto
Occorre riferirsi all’importo indicato nel Quadro IQ rigo IQ 61 "Totale Imposta"; se tale importo aumentato della maggiore imposta derivante dalla inclusione tra i componenti rilevanti ai fini IRAP dei contributi di cui all’art. 55, comma 3, lett. b) del Tuir classificabili nella voce E20 del conto economico:
- è pari o inferiore a Lit. 100.000.= non è dovuto acconto
- è superiore a Lit. 100.000.= è dovuto un acconto pari al 95% dell’importo indicato.
In questo caso, se l’importo del rigo IQ 61 è:
- pari o inferiore a L. 527.000.= (acconto inferiore a L. 502.000.=), l’acconto dovrà essere corrisposto in rata unica entro la fine di novembre 2000;
- superiore a L. 527.000.= (acconto pari o superiore a L. 502.000.=), l’acconto è dovuto in due rate: pertanto occorrerà versare entro il 30 novembre 2000 l’acconto nella misura del 95% al netto di quanto già versato in sede di prima rata di acconto.
Il versamento della seconda o unica rata di acconto IRPEF deve essere effettuato:
- entro il 30 novembre 2000 con il Modello F24 - Sezione "Regioni" - Codice Tributo "3813" - Periodo Riferimento "2000" - Codice Regione "10" (per la Lombardia)
- presso gli Uffici Postali, gli sportelli del Concessionario della riscossione, le banche convenzionate.
3) SOGGETTI IRPEG
a) IRPEG - acconto
Occorre far riferimento all’importo indicato nel Modello Unico - rigo RN 21 "Differenza", dato che se l’importo:
- è pari o inferiore a L. 40.000.= non è dovuto acconto
- è superiore a L. 40.000.= è dovuto un acconto pari al 93% dell’importo considerato
In questo caso, se l’importo del rigo RN 21 è:
- pari o inferiore a L. 539.000.= (acconto inferiore a L. 502.000.=), l’acconto dovrà essere corrisposto in rata unica entro la fine di novembre 2000
- superiore a L. 539.000.= (acconto pari o superiore a L. 502.000.=), l’acconto è dovuto in due rate: pertanto occorrerà versare entro il 30 novembre 2000 l’acconto nella misura del 93% al netto di quanto già versato in sede di prima rata di acconto.
Il versamento della seconda o unica rata di acconto IRPEG deve essere effettuato:
- entro il 30 novembre 2000 con il Modello F24 - Sezione "Erario" - Codice Tributo "2113" - Periodo Riferimento "2000"
- presso gli Uffici Postali, gli sportelli del Concessionario della riscossione, le banche convenzionate.
b) IRAP - acconto
Occorre riferirsi all’importo indicato nel Quadro IQ rigo IQ 86 "Totale Imposta", poiché se tale importo aumentato della maggiore imposta derivante dalla inclusione tra i componenti rilevanti ai fini IRAP dei contributi di cui all’art. 55, comma 3, lett. b) del Tuir classificabili nella voce E20 del conto economico:
- è pari o inferiore a Lit. 40.000.= non è dovuto acconto
- è superiore a Lit. 40.000.= è dovuto un acconto pari al 95% dell’importo indicato.
In questo caso, se l’importo del rigo IQ 86 è:
- pari o inferiore a L. 527.000.= (acconto inferiore a L. 502.000.=), l’acconto dovrà essere corrisposto in rata unica entro la fine di novembre 2000
- superiore a L. 527.000.= (acconto pari o superiore a L. 502.000.=), l’acconto è dovuto in due rate: pertanto occorrerà versare entro il 30 novembre 2000 l’acconto nella misura del 95% al netto di quanto già versato in sede di prima rata di acconto.
Il versamento della seconda o unica rata di acconto IRAP deve essere effettuato:
- entro il 30 novembre 2000 con il Modello F24 - Sezione "Regioni" - Codice Tributo "3813" - Periodo Riferimento "2000" - Codice Regione "10" (per la Lombardia)
- presso gli Uffici Postali, gli sportelli del Concessionario della riscossione, le banche convenzionate.
Si ricorda che ogni contribuente ha, comunque, la possibilità di calcolare gli acconti sulla base delle imposte che prevede di determinare per l’anno di competenza.
Si fa presente, in particolare, che la persona fisica dovrebbe tenere conto delle novità introdotte dal D.L. 268/2000 in materia di disciplina Irpef, con riferimento all’innalzamento del primo scaglione d’imposta e delle detrazioni.
Ricordiamo altresì che ogni importo a debito risultante dalle dichiarazioni potrà essere oggetto di compensazione con eventuali crediti vantati, ai sensi del D. Lgs. 241/97.